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Boletín Fiscal No.1 – Octubre 2014

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Boletín Fiscal No.1 – Octubre 2014

Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado

El 25 de septiembre de 2014 fue publicado en el Diario Oficial de la Federación el Decreto mediante el cual se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, mismas que entraron en vigor al día siguiente de su publicación.

Las principales modificaciones derivadas de dicho Decreto, se encuentran relacionadas con las reformas efectuadas a la Ley del Impuesto al Valor Agregado para el ejercicio 2014, así como la incorporación de algunas reglas establecidas dentro de la Resolución Miscelánea Fiscal.

Los cambios más destacados de este nuevo Reglamento se puntualizan a continuación:

  • Se consideran actos exentos los realizados por las asociaciones civiles que de conformidad con sus estatutos tengan el mismo objeto social que las cámaras de comercio e industria, en los términos de la Ley de Cámaras Empresariales y sus Confederaciones, por los servicios proporcionados a sus miembros como contraprestación normal por sus cuotas anuales ordinarias o extraordinarias y siempre que los servicios que presten sean únicamente los relativos a los fines que les sean propios.
  • Se agrega una salvedad a lo que se considera introducción al país de bienes, señalándose que la reincorporación al mercado nacional de mercancías que se extraigan del régimen del depósito fiscal o del régimen de recinto fiscalizado estratégico, en los términos de la legislación aduanera será considerar como introducción, salvo que ya se hubiera pagado el Impuesto al destinarse las mercancías a los mencionados regímenes. Esto entra en vigor un año después de que se hayan publicado en el Diario Oficial de la Federación las reglas sobre certificación del IVA para efectos de la importación.
  • No se cubrirá el IVA si derivado del proceso de transformación, elaboración o reparación de mercancía importada temporalmente se generan desperdicios que serán importados definitivamente por los que ya se hubiera pagado el tributo al destinarse a los regímenes aduaneros de importación temporal en programas de maquila o de exportación; de depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos; de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico Entrará en vigor en 2015.
  • Los contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal podrán acreditar el impuesto retenido en la declaración de pago bimestral siguiente a la declaración en la que se hubiese efectuado el entero, si se cumplen los requisitos de procedencia
  • Ya no queda comprendida en la transportación internacional de bienes la efectuada por la vía aérea, porque ese concepto es una exportación en términos de la Ley de la materia.
  • Se considera exportación de servicios la grabación visual o sonora en cualquier forma o medio conocido o por conocer

Algunas de las Reglas contenidas en la Miscelánea fiscal que se incorporan a este ordenamiento, son:

  • La exención del IVA a los servicios por los que deriven intereses de créditos hipotecarios para el pago de pasivos contraídos para la adquisición, ampliación, construcción o reparación de bienes inmuebles destinados a casa habitación
  • La aplicación de la tasa del 0% a la enajenación de los siguientes alimentos que no se consideran preparados para su consumo en el lugar en que se vendan: los envasados al vacío o congelados; los sometidos a un proceso de cocción o fritura para su consumo, por parte del adquirente, con posterioridad a su adquisición; las preparaciones compuestas de carne o despojos, incluidos tripas y estómagos, cortados en trocitos o picados, o de sangre, introducidos en tripas, estómagos, vejigas, piel o envolturas similares, naturales o artificiales, así como productos cárnicos crudos sujetos a procesos de curación y maduración; las tortillas de maíz o de trigo; y los productos de panificación elaborados en panaderías resultado de un proceso de horneado, cocción o fritura, inclusive pasteles y galletas, aun cuando estos últimos productos no sean elaborados en una panadería. No será aplicable este tratamiento para los restaurantes, fondas y cafeterías
  • Tratándose del ajuste del acreditamiento por el uso de inversiones destinadas indistintamente para actividades gravadas o exentas, los contribuyentes pueden optar por el acreditamiento en la proporción indicada en el artículo 5o-B de la LIVA, presentar las declaraciones complementarias correspondientes y pagar las diferencias del impuesto a cargo, así como las actualizaciones y recargos que resulten.

Recomendamos que las nuevas disposiciones sean revisadas en lo individual para poder identificar puntualmente las disposiciones relacionadas con su actividad económica.

El personal de MXGA se encuentra debidamente capacitado para brindarle mayor información en relación a la nueva reglamentación.