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Boletín Fiscal No.2 – Noviembre 2014

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Información sobre Operaciones Relevantes. Parte 2

Operaciones de precios de transferencia
Maquiladoras y otras personas físicas o morales que llevan a cabo operaciones entre partes relacionadas


De acuerdo por lo dispuesto en el articulo 31-A del Código Fiscal de la Federación y conforme a la forma oficial 76 Información de operaciones relevantes”, apartado 2, las personas físicas y morales que lleven a cabo operaciones entre partes relacionadas están obligadas a presentar la información sobre sus operaciones relevantes cuando se encuentren en los supuestos establecidos por el referido formato 76.


Operaciones a reportar

  • Realización de ajustes en el ejercicio actual (2014) que han modificado en mas de un 20% el valor original de un tipo de transacción con partes relacionadas correspondientes a ejercicios anteriores para quedar pactadas como lo harían con o entre partes independientes en operaciones comparables.
  • Realización de ajustes en el ejercicio actual (2014) que han modificado en mas de $5’000,000 de pesos el valor original de un tipo de transacción con partes relacionadas correspondientes a ejercicios anteriores para quedar pactadas como lo harían con o entre partes independientes en operaciones comparables.
  • Realización de ajustes que han modificado en mas de un 20% el valor original de un tipo de transacción con partes relacionadas correspondientes al ejercicio actual (2014) para quedar pactadas como lo harían con o entre partes independientes en operaciones comparables.
  • Realización de ajustes que han modificado en mas de $5’000,000 de pesos el valor original de un tipo de transacción con partes relacionadas correspondientes al ejercicio actual (2014) para quedar pactadas como lo harían con o entre partes independientes en operaciones comparables.
  • Determinó gastos por regalías con base en valores residuales de utilidad y/o efectuó pagos de dichos gastos.


Maquiladoras

Independientemente de la obligación de informar las operaciones relevantes por parte de las empresas maquiladoras, estas tienen obligación de informar sobre las siguientes operaciones:


Apartado C. Participación en el capital y residencia fiscal

  • Cambio de socios o accionistas de manera directa
  • Cambio de socios o accionistas de manera indirecta
  • Enajenación de acciones
  • Realizar un cambio de residencia fiscal del extranjero a Mexico
  • Obtención de residencia fiscal en Mexico, además de mantenerla en otro país
  • Obtención de residencia fiscal en otro país, manteniendo su residencia en Mexico.


Apartado D. Reorganización y reestructura

Reestructura o reorganización por enajenación de acciones

Realizar una centralización o descentralización de alguna de las siguientes funciones por parte del grupo económico al que pertenece:

  • Compras
  • Tesorería
  • Logística
  • Cuentas por cobrar y/o cuentas por pagar
  • Nomina
  • Personal

Realización de un cambio en su modelo de negocios a partir del cual realice o deje de realizar alguna(s) de la(s) siguiente(s) función(es):

  • Maquila o manufactura de bienes propiedad de un residente en el extranjero
  • Distribución o comercialización de bienes adquiridos de un residente en el extranjero
  • Servicios administrativos auxiliares a favor de un residente en el extranjero


Apartado E. Otras operaciones relevantes

Enajenaciones de bienes intangibles (marcas, patentes, etc.)

Enajenación de un bien conservando algún tipo de derecho sobre dicho bien

Enajenación de activos financieros

Aportación de activos financieros a fideicomisos con el derecho de readquirir dichos activos

Enajenación de bienes por fusión o escisión.

Operaciones con países que tienen un sistema de tributación territorial en las cuales haya aplicado beneficios de tratados para evitar la doble imposición en relación con el ISR.


Conclusión

Como podrá observarse, por la diversidad de operaciones a informar es muy importante llevar a cabo una revisión muy minuciosa de las operaciones que lleva a cabo la empresa.

La información general y fechas de vencimiento de la obligación de presentar los informes mensuales de operaciones relevantes se puede consultar en la primera parte de este Boletín, recordándole también que el personal de MXGA se encuentra debidamente capacitado para brindarle mayor información referente a esta publicación.