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Jul
3rd

Boletín Fiscal No 9

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INFORMACION SOBRE OPERACIONES RELEVANTES

 

FORMA OFICIAL 76

 

En la reforma fiscal de 2014, se adicionó al Código Fiscal de la Federación, el artículo 31-A, que establece la obligación de proporcionar información sobre las operaciones relevantes que celebren los contribuyentes.

Asimismo, la Resolución Miscelánea ha dispuesto las fechas y forma en que dicha información debe ser presentada, sobre la cual se han otorgado varias prórrogas, hasta establecer finalmente las fechas que señalamos en el presente boletín.

El Formato (anexo) 76 es el que deberá utilizarse para reportar mensualmente las operaciones relevantes que lleven a cabo los contribuyentes.

I) Los objetivos que persigue la presentación de dicho formato, son los siguientes:

  • Obtener información proporcionada anteriormente en el dictamen fiscal (Necesaria para ejercer funciones de fiscalización).
  • Enfocarse a operaciones que pueden indicar la existencia de planeaciones fiscales cuestionables por la autoridad.

 

II) Operaciones a reportar.

       A) Operaciones de precios de transferencia.

  • Realización de ajustes en el ejercicio actual que han modificado en más de un 20% el valor original de un tipo de transacción con partes relacionadas correspondientes a ejercicios anteriores para quedar pactadas como lo harían con o entre partes independientes en operaciones comparables.
  • Realización de ajustes en el ejercicio actual que han modificado en más de $ 60, 000,000 (sesenta millones de pesos) el valor original de un tipo de transacción con partes relacionadas correspondientes a ejercicios anteriores para quedar pactadas como lo harían con o entre partes independientes en operaciones comparables.
  • Realización de ajustes que han modificado en más de un 20% el valor original de un tipo de transacción con partes relacionadas correspondientes al ejercicio actual para quedar pactadas como lo harían con o entre partes independientes en operaciones comparables.
  • Realización de ajustes que han modificado en más de $ 60,000,000 (sesenta millones de pesos) el valor original de un tipo de transacción con partes relacionadas correspondientes al ejercicio actual para quedar pactadas como lo harían con o entre partes independientes en operaciones comparables.
  • Determinación de gastos por regalías con base en valores residuales de utilidad y/o si efectuó pagos de dichos gastos.

 

  1. A) Participación en el capital – residencia fiscal.
    • Cambios de socios o accionistas de manera directa o indirecta.
    • Enajenación de acciones.
    • Cambio de residencia fiscal del extranjero a México.
    • Obtención de residencia fiscal en México, además de mantenerla en otro país.
    • Obtención de residencia fiscal en otro país, manteniendo su residencia en México.
  1. B) Reorganizaciones y reestructuras.
  1. C) Operaciones financieras.
  • Pago de cantidades iniciales por operaciones financieras derivadas que hayan representado más del 20 % del valor del subyacente.
  • Operaciones financieras compuestas y/o estructuradas.
  • Operaciones financieras con fines de cobertura comercial.
  • Operaciones financieras con fines de negociación.
  • Operaciones financieras donde el principal, los intereses y accesori0s provienen de la segregación de un título de crédito o cualquier instrumento financiero.
  • Enajenación por separado del título valor principal relacionado con bonos o cualquier instrumento financiero.
  • Enajenación por separado de cupones de intereses relacionados con bonos o cualquier instrumento financiero.
  • Terminación de manera anticipada de operaciones financieras.
  • Operaciones financieras en las cuales no haya ejercido la opción establecida.
  1. D) Otras operaciones a reportar.
  • Pago de intereses que provengan de operaciones de financiamiento, cuya exigibilidad fue pactada a más de un año.
  • Registro de intereses devengados en la contabilidad, que provengan de operaciones de financiamiento cuya exigibilidad de dichos intereses fue pactada a más de 1 año.
  • División de pérdidas fiscales pendientes de amortizar de ejercicios anteriores, por motivo de escisión.
  • Transmisión de pérdidas fiscales pendientes de disminuir de ejercicios anteriores divididas por motivo de escisión.
  • Disminución de pérdidas fiscales después de fusión en términos del artículo 58 de la Ley ISR.
  • Pago de reembolsos de capital o dividendos, con recursos provenientes de préstamos recibidos.

No se debe presentar la forma oficial cuando el contribuyente no haya realizado operaciones relevantes en el mes de que se trate. (Regla 2.8.1.16 de la segunda resolución de modificaciones a la resolución miscelánea fiscal para 2015 y sus anexos)

 

Si el monto acumulado de las operaciones realizadas en el periodo, es menor a $ 60’000,000 (sesenta millones de pesos), los contribuyentes están relevados de declarar las operaciones, excepto los que forman parte del sistema financiero.


I. Plazos para entregar dicha información.

Los plazos para presentar la informativa de operaciones relevantes son:

tabla

 

II. Forma de reportar

Las operaciones se reportan en el Formato 76, que se encuentra en la página del SAT, similar al DECLARASAT o la declaración anual de Personas Morales (permite carga masiva de información o captura individual) en:

  • Página web del SAT.
  • Sección declaraciones
  • Operaciones relevantes (76).

 

III. Consecuencias legales de incumplimiento.

Se considera incumplida la obligación del 31-A del CFF, cuando:

  • No haya presentado la información.
  • Se presente con errores o incompleta y no sea corregida 30 días siguientes a requerimiento de la autoridad.

 

IV. Multa

Por el incumplimiento de la presentación de la informativa de operaciones relevantes:

  • Infracción de $ 1,130 a $ 3,600 según el Art. 81 Fracción I y Art. 82 Fracción II del CFF.
  • Inhabilitación para contratar con el sector público quien no cumpla con la obligación de informar sobre sus operaciones relevantes como lo establece el Art. 32-D del CFF.
  • Suspensión del padrón de importadores y/o padrón de importadores de sectores específicos de conformidad a la Fracción IX de la regla 1.3.3 de las reglas de carácter general en materia de comercio exterior para 2014.