Resolución Miscelánea Fiscal para 2026

Resolución Miscelánea Fiscal para 2026

I. Ingresar al portal del SAT, en el apartado Trámites y servicios/Más trámites y servicios.

II. Selecciona Actividades de riesgo o vulnerables. elegir la opción/Artículos 69 B y 69 B Bis del CFF.

III. Elegir la opción correspondiente de acuerdo con el listado que se requiera consultar dando clic en el fundamento legal respectivo; se desplegarán las siguientes opciones:

a) Artículo 69-B del CFF:

1. Presuntos.

2. Definitivos.

3. Desvirtuados.

4. Sentencia favorable.

Para consultar en lo individual el listado en el que se encuentra publicado un determinado contribuyente respecto del artículo 69-B del CFF, lo podrán hacer dirigiéndose al apartado de Material adicional/Contenidos Relacionados/consulta individual del listado de Notificación a contribuyentes y listados definitivos; enlace que redireccionará al apartado del SAT contenido en la página del Gobierno de México https://www.gob.mx/sat en la sección de Acciones y Programas/General/Notificación a contribuyentes con operaciones presuntamente inexistentes y listados definitivos, en donde se podrán consultar dichos oficios y sus anexos, así como, su fecha de publicación tanto en la página del SAT como el DOF, mismos que están disponibles para consulta y descargo.

b) Artículo 69-B Bis del CFF:

1. Listado Global Definitivo.

Regla 2.9.21. Acceso en línea a la información fiscal de plataformas digitales para comprobar el cumplimiento de obligaciones fiscales (adición).

Se indica que los contribuyentes que proporcionen servicios digitales de acuerdo con la Ley del IVA deberán permitir a la autoridad fiscal el acceso en línea, exclusivamente, a la información que se señala en la misma regla.

Para el acceso a la información, los sujetos a que se refiere esta regla proporcionarán a la autoridad fiscal un usuario y contraseña que permitan el acceso en línea al sistema, interfaz o aplicativo del contribuyente, que aloje la información, así como el material necesario para acceder, tales como manuales, instructivos o guías. Para tales efectos, deberán presentar un escrito libre ante la oficialía de partes de la Administración General de Planeación, a más tardar el 30 de abril de 2026, de conformidad con la ficha de trámite 168/CFF “Acceso en línea a la información fiscal de plataformas digitales para comprobar el cumplimiento de obligaciones fiscales”, contenida en el anexo 2 de la RMF para 2026. Si se trata de contribuyentes que inicien operaciones en una fecha posterior a la señalada, deberán presentar dicho escrito libre con los datos correspondientes, en el mes inmediato siguiente a aquél en que inicien la prestación de servicios digitales conforme a la Ley del IVA.

Regla 2.12.4. Formalidades para el ofrecimiento de la garantía del interés fiscal (adición).

Como antecedente, el artículo 141 del CFF dispone que los contribuyentes podrán garantizar el interés fiscal en alguna de las formas siguientes:

I. Depósito en dinero, carta de crédito u otras formas de garantía financiera equivalentes.

II. Prenda o hipoteca.

III. Fianza otorgada por institución autorizada, la que no gozará de los beneficios de orden y excusión.

IV. Obligación solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y solvencia.

V. Embargo en la vía administrativa de bienes muebles tangibles e inmuebles, excepto predios rústicos, así como negociaciones. 

VI. Títulos valor o cartera de créditos del propio contribuyente, en caso de que se demuestre la imposibilidad de garantizar la totalidad del crédito mediante cualquiera de las fracciones anteriores, los cuales se aceptarán al valor que discrecionalmente fije la SHCP.

Con la adición de la regla 2.12.4, se establece que cuando el ofrecimiento de la garantía por la diferencia se presente en un orden distinto al señalado en el citado artículo, los contribuyentes deberán acreditar la imposibilidad para garantizar mediante las modalidades anteriores a la ofrecida ante la autoridad fiscal, exhibiendo la siguiente documentación:

1. Para las formas de garantía señaladas en el artículo 141, fracciones II y IV, del CFF, los estados de cuenta de los últimos tres meses a través de los que se demuestre la imposibilidad para la adquisición de un documento valor. (En nuestra opinión hay un error y la regla debe referirse a las fracciones I y III del artículo 141 del CFF).

2. Si se trata de las modalidades de prenda e hipoteca contenidas en el artículo 141, fracción III, del CFF, se deberá anexar el oficio del Registro Público de la Propiedad y Comercio, así como, el oficio del Registro Vehicular de la entidad que corresponda al domicilio fiscal de la contribuyente, en caso de personas morales, también se deberá anexar la documentación señalada correspondiente al domicilio en el que desarrollen sus actividades, mediante los cuales se acredite que no se cuenta con bienes de su propiedad para garantizar. (En nuestra opinión hay un error y la regla debe referirse a la fracción II del artículo 141 del CFF).

3. Demás información y documentación que el contribuyente considere necesaria para acreditar la imposibilidad para garantizar con las fracciones mencionadas.

Todas las formas de garantía ofrecidas deberán cumplir con los requisitos señalados en la ficha de trámite 60/CFF “Solicitud para el ofrecimiento, ampliación, sustitución de garantía del interés fiscal y solicitud de avalúo (en caso de ofrecimiento de bienes) o avalúo practicado por personas autorizadas”, contenida en el anexo 2 de la RMF para 2026.

Para todos los casos en los que no se garantice conforme al orden obligatorio establecido, se deberá anexar al ofrecimiento de garantía del interés fiscal, escrito libre en el cual se señale bajo protesta de decir verdad que esa es la única forma en que puede garantizar, en caso de que la autoridad detecte que se manifestó con falsedad, la autoridad podrá requerir la sustitución de la garantía.

Regla. 2.14.15. Porcentajes de reducción de multas conforme al artículo 74 del CFF, en relación con las obligaciones en materia de CRS, FATCA o beneficiario controlador (adición).

Las instituciones financieras; personas morales; fiduciarias, fideicomitentes o fideicomisarios, en el caso de fideicomisos; así como las partes contratantes o integrantes, en el caso de cualquier otra figura jurídica; notarios, corredores y cualquier otra persona que intervenga en la formación o celebración de los contratos o actos jurídicos que den lugar a la constitución de tales personas o celebración de fideicomisos o de cualquier otra figura jurídica, que hubiera incumplido las obligaciones referidas en los artículos 32-B, fracción V (obtención de información de cuentahabientes), 32-B Bis (cumplimiento del Estándar para el Intercambio Automático de Información sobre Cuentas Financieras en Materia Fiscal), y 32-B Ter, 32-B Quáter y 32-B Quinquies (obtención y actualización de información del beneficiario controlador) del CFF, que opte por corregir su situación fiscal, podrá solicitar la reducción de las multas correspondientes (artículos 82-F y 84-N del CFF), según corresponda bajo los siguientes supuestos:

1. Si se trata de multas en las que el sujeto obligado opte por corregir su situación fiscal durante el ejercicio de facultades de comprobación:

a) Podrá presentar la solicitud a partir del momento en que inicien las facultades de comprobación de las autoridades tributarias y hasta antes de que se emita la resolución en la que se determine el crédito fiscal, para lo cual, el sujeto obligado deberá corregir su situación fiscal totalmente y a satisfacción de la autoridad.

b) El porcentaje de reducción del total de las multas a cargo será de 30%.

2. En el caso de multas determinadas con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación:

a) La antigüedad de la multa se computará a partir de que haya surtido efectos su notificación y hasta la fecha de presentación de la solicitud de reducción de multas conforme al artículo 74 del CFF.

b) Las ADR resolverán la solicitud aplicando a la multa, el porcentaje que le corresponda considerando la antigüedad de la multa, computada conforme al inciso que precede y de acuerdo con la siguiente tabla: